Ako posúdiť, či offshore spoločnosť naozaj znižuje dane

Zahraničná spoločnosť v lacnej jurisdikcii nie je skratka k nižším daniam. Ak podnikateľ žije a pracuje na Slovensku, daňový úrad sa zaujíma o to, kde sa spoločnosť skutočne riadi, kto vykonáva prácu a kam plynú príjmy. Zákonné daňové plánovanie existuje, ale od vyhýbania sa daniam sa líši tým, že je transparentné a má ekonomický dôvod. Nižšie je ilustračný príklad a otázky, ktoré treba zodpovedať skôr, než sa začne čokoľvek zakladať.

Programátor Peter a lákavá ponuka

Ilustračný príklad. Peter je slovenský programátor na živnosť. Počul, že jeho kolega založil spoločnosť v zahraničí, kde sú dane nižšie, a faktúruje cez ňu zákazníkom. Peter zvažuje to isté. Pracuje však z Bratislavy, jeho zákazníci sú z Európy a spoločnosť by nemala kanceláriu ani zamestnancov.

Prvá otázka nie je „kde je sadzba najnižšia“, ale „kde sa moja práca skutočne vykonáva a kto o spoločnosti rozhoduje?“ Ak Peter riadi spoločnosť z Bratislavy, môže sa za jej daňového rezidenta považovať aj Slovensko.

Kde sa spoločnosť skutočne riadi

Daňová rezidencia nezávisí len od adresy v registri. Rozhoduje miesto skutočného vedenia, teda kde sa prijímajú kľúčové rozhodnutia. Ak ich robí osoba na Slovensku, hrozí, že úrad bude sledovať príjmy spoločnosti ako slovenské. Vznikajú aj otázky stálej prevádzkarne, keď sa činnosť vykonáva z určitého miesta.

Papierový riaditeľ v zahraničí a „schránková“ adresa sú signály, ktoré daňové orgány poznajú. Spoločnosť bez zamestnancov, priestorov a reálnej činnosti sa ťažko obhajuje ako samostatný subjekt.

Transparentnosť: svet si údaje vymieňa

Krajiny si automaticky vymieňajú informácie o finančných účtoch a o skutočných vlastníkoch spoločností. Banky pri otvorení účtu overujú, kto firmu vlastní a odkiaľ pochádzajú peniaze. Zoznamy jurisdikcií, ktoré nespolupracujú v daňových veciach, vedie Európska únia aj jednotlivé štáty a transakcie s nimi majú obmedzenia a prísnejšiu kontrolu.

Utajenie, ktoré kedysi bolo hlavným argumentom, dnes zväčša neplatí. Ak podnikateľ neuvedie zahraničný účet alebo podiel tam, kde ho zákon vyžaduje, riskuje doplatok, penále a sankcie.

Potrebujete ekonomický dôvod

Daňové pravidlá sledujú, či štruktúra existuje z reálneho dôvodu, nie len kvôli úspore. Reálny dôvod je napríklad zahraničný trh, zahraniční partneri, skutočná prevádzka alebo zamestnanci v inej krajine. Ak Peter nemá v danej krajine nič okrem schránky, úspora môže byť dodatočne spochybnená.

Pri vzťahoch medzi prepojenými osobami platí, že ceny majú zodpovedať trhovým podmienkam. Ak Peter fakturuje svojej spoločnosti nízku sumu a ona zákazníkom vysokú, daňový úrad to môže prehodnotiť a doúčtovať rozdiel.

Skryté náklady a riziká

Zahraničná spoločnosť vyžaduje účtovníctvo v cudzom jazyku, ročné poplatky štátu, zástupcu, overenie banky a často aj audit. Pri malých obratoch môžu tieto náklady spotrebovať celú úsporu. Pridajte čas komunikácie s úradmi a rizikom omylu, ktorý sa platí pokutami.

Riziko nesie aj reputácia. Niektorí zákazníci a banky odmietajú spoluprácu so spoločnosťou v jurisdikcii, ktorú považujú za rizikovú, a nová pripravovaná platba môže uviaznuť na kontrole.

Čo sa dá urobiť legálne a rozumne

Znižovanie daní v rámci zákona znamená využiť odpočty, paušálne výdavky, vhodnú právnu formu, správne rozdelenie zisku a príspevky na dôchodkové sporenie. Tieto kroky sú transparentné a bezpečné. Pri podnikaní v zahraničí pomôžu zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, ktoré zabraňujú tomu, aby ste ten istý príjem zdaňovali dvakrát.

Ak plánujete skutočné zahraničné podnikanie, napríklad presťahovať sa a viesť firmu na mieste, ide o inú situáciu než o zriadenie spoločnosti na papieri. Riešte ju s poradcom, ktorý pozná obe krajiny.

Ako sa Peter rozhodol

Peter si nechá spracovať porovnanie dvoch variantov: ostane na živnosti, alebo založí slovenskú s.r.o. Zahraničnú schránku vylúči, pretože by neprešla otázkou o skutočnom riadení a ušetrené dane by neboli isté. Do porovnania zahrnie odvody, účtovníctvo, ochranu majetku a plánované tržby na tri roky.

Výsledok je menej atraktívny než ponuka kolegu, no jasný: kým sú tržby nízke, vyplatí sa živnosť, od určitej hranice slovenská spoločnosť. Zahraničná štruktúra by dávala zmysel, ak by si Peter našiel zákazníkov a tím v inej krajine a presťahoval sa. Poradca mu odporučí písomne zachytiť odôvodnenie každej voľby, aby ho vedel obhájiť pri kontrole.

Tento postup nie je návod, ale ukážka poradia otázok: najprv skutočnosť, potom pravidlá, až potom sadzba.

Časté otázky

Je offshore spoločnosť legálna?

Samotné vlastníctvo zahraničnej spoločnosti legálne je. Nelegálne je zatajenie príjmov, falošná dokumentácia a obchádzanie povinností. Rozhodujú skutočné okolnosti a transparentné priznanie.

Musím zahraničnú firmu hlásiť?

Zákon môže vyžadovať informácie o podieloch, účtoch alebo príjmoch zo zahraničia. Rozsah a lehoty overte u daňového poradcu alebo na finančnej správe.

Komu sa obrátiť pred rozhodnutím?

Daňovému poradcovi alebo advokátovi so skúsenosťami v medzinárodnom zdaňovaní. Pripravte údaje o príjmoch, zákazníkoch a mieste výkonu práce a požiadajte o písomné stanovisko.

Zdroje

• Ministerstvo financií Slovenskej republiky
• Finančná správa Slovenskej republiky
• Organizácia pre hospodársku spoluprácu a rozvoj (OECD)